Box 3 w Holandii 2026. Co to jest i czy dotyczy Ciebie? Przewodnik po polsku dla Polaków

asz konto w holenderskim banku. Może jeszcze jedno w Polsce. Może mieszkanie po rodzicach. Albo trochę kryptowalut. I pojawia się pytanie, które słyszę od klientów prawie codziennie: czy muszę za to płacić podatek w Holandii?

Odpowiedź brzmi: czasami tak, czasami nie. Wszystko zależy od tego, ile tego masz i czy przekraczasz pewną granicę. Granica ta nazywa się kwota wolna od podatku, a cały mechanizm Holendrzy nazywają Box 3.

W tym artykule tłumaczę to najprościej jak się da. Bez skomplikowanych wzorów, bez urzędniczego języka. Tak jak tłumaczę to swoim klientom przy biurku.

Artykuł jest długi, bo temat jest obszerny. Ale jeśli szukasz konkretnej odpowiedzi, skorzystaj ze spisu treści poniżej i kliknij w sekcję, która Cię interesuje.

Jeśli wolisz obejrzeć i posłuchać, zapraszam na mój live w maju 2026. Tam omówię wszystko na żywo i odpowiem na pytania.

Spis treści

Co to jest Box 3 i o co w tym chodzi
Kwota wolna. Od ilu pieniędzy zaczyna się podatek
Co się liczy do Box 3
Czego Belastingdienst nie doliczy
Peildatum. Magiczna data 1 stycznia
Jak liczy się ten podatek krok po kroku
Przykłady z kwotami. Singiel, para, mieszkanie w Polsce
Polskie konto. Tak, Belastingdienst o nim wie
Mieszkanie w Polsce. Deklarować czy nie?
Polska hipoteka i inne długi
Kryptowaluty. Co z Bitcoinem i resztą
Werkelijk rendement. Nowość od 2025 roku
Para w małżeństwie. Jak dzielić majątek
IKE i IKZE. Co z polską emeryturą
Przyjazd w trakcie roku. M-biljet
Co się zmienia w 2026 roku
Nowy system od 2028 roku. Na czym ma polegać
Siedem najczęstszych błędów Polaków
Mity, które krążą po grupach na Facebooku
Jakie dokumenty przygotować
Najczęstsze pytania z mojego biurka
Podsumowanie. Co zapamiętać

Co to jest Box 3 i o co w tym chodzi

Holenderski podatek dochodowy składa się z trzech szufladek. Każda szufladka nazywa się Box. Tak to sobie ułożyli i tak zostało.

Box 1 to dochody z pracy, działalności i emerytury.
Box 2 to udziały w firmach, gdy masz powyżej 5 procent udziałów w swojej spółce (BV).
Box 3 to dochody z oszczędności i inwestycji.

Box 3 dotyczy prawie każdej dorosłej osoby mieszkającej w Holandii. Jeśli masz konto w banku, oszczędności, akcje, mieszkanie na wynajem, kryptowaluty, to wszystko ląduje właśnie tutaj.

Najważniejsza rzecz do zrozumienia: Holandia nie opodatkowuje tego, ile naprawdę zarobiłeś na swoim majątku. Nie patrzy ile odsetek dostałeś z banku ani ile zyskałeś na akcjach.

Zamiast tego Belastingdienst zakłada, że Twój majątek zarobił jakiś procent. Ten wymyślony procent nazywa się fikcyjny zwrot (forfaitair rendement). I od tego wymyślonego zysku naliczają podatek.

Brzmi dziwnie i faktycznie jest dziwne. Holenderski Sąd Najwyższy sam przyznał w 2021 roku, że ten system jest niesprawiedliwy. O tym piszę dalej. Na razie ważne, żebyś wiedział jedno: liczą wymyślony zwrot, nie prawdziwy.

W praktyce, jeśli masz oszczędności pod kwotą wolną (tłumaczę zaraz), nie zapłacisz nic. Jeśli masz więcej, zapłacisz. Kwota podatku dla większości Polaków w Holandii jest znacznie niższa, niż im się wydaje.

Kwota wolna. Od ilu pieniędzy zaczyna się podatek

Najważniejsza liczba w całym artykule. Zapamiętaj ją.

Kwota wolna od podatku w Box 3 (heffingsvrij vermogen):

Rok	Osoba samotna	Małżeństwo / fiscal partners (razem)
2025	57 684 EUR	115 368 EUR
2026	59 357 EUR	118 714 EUR

Jak to czytać?

Jeśli jesteś singlem i w dniu 1 stycznia 2026 roku masz łącznie mniej niż 59 357 EUR we wszystkich kontach, akcjach, nieruchomościach i innych aktywach, to nie płacisz nic w Box 3.

Jeśli jesteś w małżeństwie i razem macie mniej niż 118 714 EUR, też nie płacicie nic.

Dopiero to, co jest powyżej tej granicy, jest podstawą do naliczenia podatku. I uwaga, nawet wtedy podatek nie wynosi 36 procent od całej nadwyżki. Jest liczony od fikcyjnego zwrotu, który jest dużo niższy. W sekcji z przykładami zobaczysz konkretne kwoty.

Kontekst polityczny, który może się jeszcze zmienić: rząd holenderski (tak zwany kabinet-Schoof) chciał w 2026 roku obniżyć kwotę wolną do 51 396 EUR. Parlament (Tweede Kamer) odrzucił ten pomysł 27 listopada 2025 roku. Kwota została na normalnym poziomie 59 357 EUR. Stan na moment pisania artykułu to kwiecień 2026.

Co się liczy do Box 3

Belastingdienst liczy do Box 3 wszystko, co masz na świecie. Nie tylko w Holandii. Wszystko. Oto co wchodzi:

Konta bankowe i gotówka

Konta oszczędnościowe i bieżące w holenderskich bankach (ING, ABN, Rabo, SNS).
Konta w polskich bankach (PKO BP, mBank, ING Polska, Santander, BNP Paribas).
Konta w bankach w jakimkolwiek innym kraju.
Konta walutowe (EUR, PLN, USD, GBP i inne).
Gotówka w domu powyżej 661 EUR (w 2025 roku) lub 672 EUR (w 2026 roku) na osobę.
Rezerwy wspólnoty mieszkaniowej (VvE).

Inwestycje

Akcje, obligacje, fundusze inwestycyjne, ETF-y.
Konta maklerskie (DeGiro, Interactive Brokers, polscy brokerzy).
Złoto, srebro, inne metale szlachetne w formie inwestycyjnej.
Obligacje skarbowe (polskie i zagraniczne).

Nieruchomości, które nie są Twoim głównym mieszkaniem

Drugie mieszkanie w Holandii (liczone według wartości WOZ).
Mieszkanie w Polsce po rodzicach.
Działka w Polsce.
Dom wakacyjny gdziekolwiek.
Mieszkanie, które wynajmujesz.

Kryptowaluty

Od 2021 roku Belastingdienst wyraźnie wpisał je na listę.

Bitcoin, Ethereum, inne monety.
Kryptowaluty na giełdach (Binance, Coinbase, Kraken).
Kryptowaluty we własnym portfelu (hardware wallet, software wallet).
Tokeny NFT.
Stablecoiny (USDT, USDC).

Wierzytelności

Pożyczki udzielone znajomym lub rodzinie.
Weksle, uznania długu.

Inne aktywa

Udziały w firmach (gdy jest ich mniej niż 5 procent).
Wartość produktów ubezpieczeniowych (tylko niektóre polisy).

Zasada jest prosta: jeśli to ma wartość i nie jest Twoim głównym mieszkaniem ani emeryturą, prawdopodobnie liczy się do Box 3.

Czego Belastingdienst nie doliczy

Żeby było jasne, co nie wchodzi do Box 3:

Twoje główne mieszkanie (eigen woning). To jest w Box 1 i tam rozliczasz hipotekę.
Emerytury i polisy lijfrente. One są rozliczane w Box 1 przy wypłacie.
Udziały powyżej 5 procent w swojej własnej firmie BV. To Box 2.
Majątek firmowy ZZP. Gdy masz firmę, to co jest w niej, to Box 1 (majątek działalności).
Rzeczy osobiste: samochód prywatny, meble, sprzęt domowy, zegarek, biżuteria (chyba że to inwestycja).
Zielone inwestycje do kwoty 26 312 EUR (w 2025) lub 26 715 EUR (w 2026) na osobę. Chodzi o specjalne fundusze ekologiczne z oficjalnego wykazu.
Lasy i obszary przyrodnicze w ramach programu Natuurschoonwet.

Czyli auto, meble, sprzęt AGD, telewizor: nie musisz się martwić. Liczy się to, co ma wartość rynkową jako inwestycja lub oszczędność.

Peildatum. Magiczna data 1 stycznia

To jedno z najczęstszych pytań: „Pani Moniko, liczy się ile miałem przez cały rok, czy na jakiś konkretny dzień?”.

Odpowiedź: liczy się tylko jeden dzień w roku. I jest to 1 stycznia.

Tej daty Holendrzy uczą się na pamięć i nazywają ją peildatum. Jest to dzień pomiaru. Belastingdienst pyta: „Ile miałeś majątku 1 stycznia?” i na podstawie tej kwoty liczy podatek za cały rok.

Jak to wygląda w praktyce?

Konta bankowe: saldo otwarcia 1 stycznia. To, co wchodzi lub wychodzi później, nie ma znaczenia dla Box 3.
Inwestycje i kryptowaluty: wartość rynkowa na 1 stycznia.
Nieruchomość w Holandii: wartość WOZ za ten rok.
Nieruchomość za granicą (w Polsce): wartość rynkowa w stanie wolnym, według stanu na 1 stycznia roku poprzedniego.
Waluty obce: przeliczamy po kursie Europejskiego Banku Centralnego (ECB) na 1 stycznia. Nie po kursie polskiego NBP.

Czy warto przenieść pieniądze przed 1 stycznia?

Pytanie, które też słyszę. Pomysł jest taki: wypłacam pieniądze 31 grudnia, wrzucam pod materac, a 2 stycznia wpłacam z powrotem. Wtedy 1 stycznia na koncie było zero.

Nie działa to. Belastingdienst ma specjalne przepisy przeciwko takim manewrom, nazywa się to peildatumarbitrage. Jeśli pieniądze w Holandii znikają z konta i wracają w krótkim czasie, urzędnik uzna, że były na koncie cały czas.

W praktyce granica to około trzy miesiące. Krócej niż trzy miesiące pomiędzy wypłatą i powrotem środków i jest to arbitraż, który Belastingdienst może zakwestionować.

Jak liczy się ten podatek krok po kroku

Teraz rozbijam to na kroki. Nie jest to proste, ale pójdziemy powoli.

W Box 3 są trzy kategorie majątku, każda ma swój procent zakładanego zwrotu:

Kategoria	Co to jest	2025	2026
Banktegoeden	Konta w banku, gotówka	1,37 procent	1,28 procent (wstępne)
Overige bezittingen	Akcje, mieszkania, crypto	5,88 procent	6,00 procent
Schulden	Długi (odliczają)	2,70 procent	2,70 procent (wstępne)

Sześć kroków obliczenia

Policz wymyślony zwrot z każdej kategorii osobno (wartość razy procent).
Zsumuj: majątek minus długi = rendementsgrondslag (podstawa).
Odejmij kwotę wolną (57 684 EUR lub 59 357 EUR dla singla).
To, co zostało, to grondslag sparen en beleggen (część opodatkowana).
Policz proporcję: grondslag dzielony przez rendementsgrondslag. To mnożysz przez sumę wymyślonego zwrotu. Wychodzi voordeel uit sparen en beleggen.
Ta ostatnia kwota razy 36 procent = Twój podatek Box 3.

Brzmi strasznie? W praktyce, dla osoby z oszczędnościami rzędu 80 tysięcy euro, podatek wychodzi około 100 do 150 euro rocznie. Konkretny przykład za chwilę.

Stawka podatku wynosi 36 procent zarówno w 2025 jak i w 2026 roku. Ale, co ważne, to nie jest 36 procent od całego majątku. To 36 procent od wymyślonego zwrotu. A wymyślony zwrot to małe ułamki całości. Efektywnie płacisz około 0,1 do 0,5 procent wartości majątku rocznie.

Przykłady z kwotami. Singiel, para, mieszkanie w Polsce

Teraz konkrety. Wszystkie przykłady na podstawie zasad roku 2025.

Przykład pierwszy. Singiel z 80 000 EUR na koncie

Pan Krzysztof mieszka sam, ma 80 000 EUR oszczędności w ING. Nic więcej. Bez długów, bez mieszkania, bez kryptowalut.

Krok	Obliczenie	Wynik
Konta w banku razem		80 000 EUR
Wymyślony zwrot (1,37 procent)	80 000 x 1,37%	1 096 EUR
Podstawa	80 000 – 0 długów	80 000 EUR
Minus kwota wolna	80 000 – 57 684	22 316 EUR
Udział do opodatkowania	22 316 / 80 000	27,90 procent
Dochód fikcyjny do podatku	1 096 x 27,90%	306 EUR
Podatek Box 3 (36 procent)	306 x 36%	około 110 EUR

Pan Krzysztof zapłaci około 110 EUR rocznie. Przy majątku 80 000 EUR to jest efektywnie 0,14 procent majątku. Naprawdę niewiele.

Przykład drugi. Małżeństwo z oszczędnościami i mieszkaniem w Polsce

Państwo Kowalscy mają:

120 000 EUR na kontach (w Holandii i w Polsce razem).
Mieszkanie w Polsce po rodzicach, warte 150 000 EUR (wartość rynkowa).
Bez długów.

Krok	Obliczenie	Wynik
Wymyślony zwrot z kont	120 000 x 1,37%	1 644 EUR
Wymyślony zwrot z mieszkania	150 000 x 5,88%	8 820 EUR
Razem wymyślony zwrot		10 464 EUR
Podstawa	120 000 + 150 000	270 000 EUR
Minus podwójna kwota wolna	270 000 – 115 368	154 632 EUR
Udział	154 632 / 270 000	57,27 procent
Dochód fikcyjny	10 464 x 57,27%	5 993 EUR
Podatek brutto Box 3 (36 procent)	5 993 x 36%	2 157 EUR

I teraz najważniejsze. Mieszkanie jest w Polsce, więc Polska ma prawo je opodatkowywać. Holendersko-polska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania mówi, że Holandia musi odliczyć część podatku.

W tym przykładzie mieszkanie generuje 84,3 procent fikcyjnego zwrotu. Mniej więcej tyle procent podatku jest zwolnione z holenderskiego podatku. Pozostaje do zapłacenia około 339 EUR za oszczędności.

Państwo Kowalscy zapłacą około 339 EUR rocznie w Holandii, mimo że ich majątek to 270 000 EUR. Polska nieruchomość zostaje chroniona umową podatkową.

Przykład trzeci. Singiel z 40 000 EUR

Pani Ania ma 40 000 EUR oszczędności. I nic więcej.

40 000 EUR to mniej niż kwota wolna 57 684 EUR. Pani Ania nie zapłaci ani eurocenta Box 3. Deklarację składa normalnie (jeśli jest wezwana), ale z podatku Box 3 wyjdzie zero.

Polskie konto. Tak, Belastingdienst o nim wie

To najważniejsza rzecz w całym artykule, jeśli chodzi o Polaków w Holandii.

Krąży taki mit: „Moje konto w PKO BP w Polsce to prywatna sprawa. Belastingdienst o nim nie wie, więc nie muszę go deklarować”.

To jest nieprawda. Od 2016 roku.

Holandia i Polska są w systemie CRS (Common Reporting Standard). W praktyce działa to tak:

Polski bank (PKO BP, mBank, ING, Santander i inne) co roku przekazuje do polskiej skarbówki informację o kontach osób, które są rezydentami podatkowymi za granicą.
Polska skarbówka przekazuje tę informację do Belastingdienst.
Twoje polskie konto pojawia się w vooringevulde aangifte (wstępnie wypełnionym zeznaniu) w Holandii.

Ponad 600 tysięcy zagranicznych kont już trafia do holenderskich zeznań podatkowych w ten sposób. Każdego roku ta liczba rośnie.

Co, jeśli nie zadeklaruję?

Konsekwencje są poważne:

Naliczenie podatku wstecz do 12 lat dla zagranicznych aktywów. Nie pięć lat jak w normalnym przypadku, tylko dwanaście.
Kara do 300 procent nienapisanej kwoty podatku.
W skrajnych przypadkach postępowanie karnoskarbowe.

Jeśli przez lata nie zadeklarowałeś polskiego konta, jest wyjście. Nazywa się inkeerregeling (dobrowolne ujawnienie). Przychodzisz do księgowego, zgłaszasz to, płacisz zaległy podatek. Kara jest wtedy dużo mniejsza lub jej nie ma.

To temat na osobną rozmowę. Jeśli jesteś w tej sytuacji, proszę o kontakt, zanim Belastingdienst napisze do Ciebie pierwszy.

Jak przeliczać polskie konto?

Saldo w PLN przeliczamy na EUR według kursu Europejskiego Banku Centralnego (ECB) na 1 stycznia danego roku. Nie kurs NBP, nie kurs banku, nie kurs z dnia wypłaty. Tylko ECB, tylko 1 stycznia.

Mieszkanie w Polsce. Deklarować czy nie?

Drugi najczęstszy błąd: „Mam mieszkanie w Polsce po rodzicach, ale tam nie mieszkam. Więc to nie jest mój dom. Czyli nie muszę deklarować”.

Nieprawda. Trzeba deklarować.

Mieszkanie w Polsce, które nie jest Twoim głównym miejscem zamieszkania w Holandii, jest traktowane jako overige bezitting (pozostałe aktywo). Trzeba je wpisać do zeznania podatkowego.

Ale dobra wiadomość: nie zapłacisz podwójnie. Umowa podatkowa między Holandią a Polską (z 2002 roku, zmieniona w 2019) chroni Cię przed tym.

Jaka wartość?

Nie wartość zakupu sprzed 20 lat. Nie wartość sentymentalna. Liczy się wartość rynkowa w stanie wolnym (bez lokatorów, bez wynajmu), według stanu na 1 stycznia roku poprzedniego.

W Polsce nie ma odpowiednika holenderskiego WOZ. Trzeba sobie poradzić inaczej:

Operat szacunkowy od rzeczoznawcy (najlepsza opcja).
Porównanie z ogłoszeniami podobnych mieszkań w tej samej okolicy.
Wyceny banku z hipoteki (jeśli niedawno była robiona).

Najbezpieczniej jest mieć dokumentację, którą możesz pokazać Belastingdienst, jeśli kiedyś zapyta. Szacowanie „na oko” potem okazuje się kosztowne.

Co z mieszkaniem, które wynajmuję?

Jeśli wynajmujesz mieszkanie w Polsce, zasada jest ta sama. Wartość rynkowa w stanie wolnym ląduje w Box 3. Dochód z najmu nie jest opodatkowany w Holandii w ramach Box 3 (system forfaitair rendement nie uwzględnia czynszu, tylko zakłada procent od wartości).

Ale uwaga: dochód z najmu w Polsce jest opodatkowany w Polsce (ryczałt lub zasady ogólne). Dwa systemy podatkowe spotykają się. Czasem trzeba rozliczyć się w obu krajach, z ulgami z umowy podatkowej.

Polska hipoteka i inne długi

Dobra wiadomość: długi odliczają od podstawy w Box 3.

Zła wiadomość: nie wszystkie długi i nie od pierwszego euro.

Jakie długi się liczą?

Kredyty konsumpcyjne (samochód, meble, wesele).
Ujemne saldo na koncie.
Hipoteki na drugie mieszkanie lub mieszkanie na wynajem (nie na główne mieszkanie, bo to jest Box 1).
Polskie hipoteki na polskie mieszkania.
Kredyty studenckie.

Jakie długi się nie liczą?

Długi podatkowe (do Belastingdienst lub polskiej skarbówki).
Mandaty, kary administracyjne.
Niektóre zobowiązania rodzinne bez umowy.

Próg wolny od odliczenia

Nie każdy dług odliczasz od pierwszego euro. Jest próg:

3 800 EUR na osobę.
7 600 EUR dla małżeństwa.

Oznacza to, że pierwsze 3 800 EUR długów nie zmniejsza podatku. Dopiero to, co powyżej, działa.

Przykład. Hipoteka w Polsce 50 000 EUR, singiel

Dług całkowity: 50 000 EUR.
Minus próg 3 800 EUR.
Odliczyć od podstawy Box 3 można: 46 200 EUR.

To odliczenie pomniejsza Twój majątek, od którego liczy się podatek. Warto to prawidłowo wpisać w zeznanie.

Kryptowaluty. Co z Bitcoinem i resztą

Od 2021 roku Belastingdienst wyraźnie wpisał kryptowaluty na listę aktywów Box 3. Koniec dyskusji, czy trzeba deklarować. Trzeba.

Co się liczy?

Bitcoin, Ethereum, wszystkie inne monety.
Stablecoiny (USDT, USDC, DAI).
Kryptowaluty na giełdach (Binance, Coinbase, Kraken, Bitvavo, Zondacrypto i inne).
Kryptowaluty w portfelach osobistych (Ledger, Trezor, MetaMask).
NFT.

Jaka wartość?

Wartość rynkowa na 1 stycznia o godzinie 00:00 UTC. Większość giełd pozwala wygenerować raport z tą datą. Warto to zrobić na początku każdego roku, żeby potem nie szukać.

Czy Belastingdienst o tym wie?

Do tej pory miał ograniczone możliwości. Ale od 2026 roku zaczyna działać DAC8. To unijna dyrektywa, która zobowiązuje giełdy kryptowalut do automatycznego raportowania danych użytkowników do skarbówek krajowych. Czyli Belastingdienst będzie dostawać informację o Twoich kontach na Binance czy Coinbase tak samo, jak teraz dostaje o Twoim polskim koncie w PKO BP.

Mit: „Crypto jest anonimowe”

Nie w ramach systemu podatkowego. Każda giełda, która ma siedzibę w UE, ma obowiązek KYC (know your customer) i od 2026 raportuje dane. Polskie giełdy też. Myślenie „mam to w krypto, więc Belastingdienst nie znajdzie” jest bardzo ryzykowne.

Werkelijk rendement. Nowość od 2025 roku

Tu przychodzi ważna zmiana, która działa od 2025 roku.

W 2021 roku holenderski Sąd Najwyższy wydał słynne orzeczenie zwane Kerstarrest (wyrok bożonarodzeniowy, bo zapadł 24 grudnia). Sąd stwierdził, że system Box 3 jest niesprawiedliwy. Dlaczego? Bo nalicza podatek od wymyślonego zwrotu, który może być wyższy niż prawdziwy zwrot.

Przykład z uzasadnienia sądu: para miała 80 procent majątku w oszczędnościach. System zakładał, że zainwestowali 80 procent w akcje. Podatek wyszedł 12 705 EUR. Prawdziwy zwrot z ich majątku wyniósł 6 612 EUR. Płacili więcej podatku, niż faktycznie zarobili.

Sąd powiedział: to jest złe. Od 2025 roku mamy naprawę.

Co to znaczy w praktyce?

Od aangifte za 2025 rok (czyli rozliczenie składane od marca 2026) w deklaracji podatkowej pojawia się opcja: werkelijk rendement (rzeczywisty zwrot).

Wpisujesz:

Ile naprawdę zarobiłeś na odsetkach z banku.
Ile zyskałeś na akcjach (zrealizowane i niezrealizowane).
Ile dostałeś dywidendy.
Zyski lub straty na kryptowalutach.

Belastingdienst porównuje dwie kwoty:

Podatek wyliczony po ich sposobie (forfaitair, z fikcyjnym zwrotem).
Podatek wyliczony według Twojego prawdziwego zwrotu.

Stosuje tę, która jest niższa. Czyli nigdy nie zapłacisz więcej, niż wyszłoby po ich starej metodzie.

Kiedy werkelijk rendement się opłaca?

Gdy rok był słaby na giełdzie (straty na akcjach).
Gdy masz duże oszczędności, ale niski realny procent z banku.
Gdy mieszkanie na wynajem nie przynosi takiego dochodu, jak zakłada system.
Po krachu kryptowalut.

W skrócie: gdy masz dużo aktywów, ale realny zysk był niewielki lub żaden.

Dla starszych lat

Za lata 2017 do 2024 można było składać specjalny formularz OWR (Opgaaf Werkelijk Rendement). Do grudnia 2025 roku złożono ich ponad 476 tysięcy. Większość terminów już minęła. Jeśli sprawa Cię dotyczy, proszę o pilny kontakt.

Para w małżeństwie. Jak dzielić majątek

Jeśli jesteś w fiscal partnership z partnerem, macie jedną, ale ogromną korzyść: podwójną kwotę wolną.

2025: 115 368 EUR (zamiast 57 684 EUR singla)
2026: 118 714 EUR (zamiast 59 357 EUR singla)

Fiscal partnership dotyczy:

Małżeństw (automatycznie).
Par w zarejestrowanym partnerstwie.
Par mieszkających razem z notarialną umową konkubinatu, wspólnym dzieckiem lub wspólną hipoteką.

Jak dzielić majątek między sobą?

I tu jest sztuka. Nie musicie dzielić po równo. Możecie wybrać dowolną proporcję (100 do 0, 80 do 20, 50 do 50, jak chcecie).

Co to oznacza w praktyce?

Dobra strategia: cały majątek Box 3 przypisać jednemu partnerowi. Wtedy ten partner wykorzystuje obie połowy kwoty wolnej (115 368 EUR), a drugi ma zero w Box 3.

Uwaga: takie dzielenie może wpłynąć na inne ulgi podatkowe (np. algemene heffingskorting). Dobry księgowy policzy obie opcje i wybierze tę lepszą.

Każdy partner może też niezależnie wybrać, czy chce liczyć przez forfaitair czy przez werkelijk rendement. Nie musicie wybierać tego samego.

IKE i IKZE. Co z polską emeryturą

Temat, który dotyczy wielu Polaków, a mało który księgowy go rozumie.

IKE (Indywidualne Konto Emerytalne) i IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego) to polskie produkty trzeciofilarowe. Oszczędzasz na własną rękę, dostajesz ulgę podatkową w Polsce.

Pytanie: jak to traktuje Belastingdienst?

Nie ma na to jednoznacznej odpowiedzi od Belastingdienst. Kennisgroep (grupa ekspercka skarbówki) wydała wytyczne, ale każda sprawa jest indywidualna.

Co mówi ogólna zasada?

Artykuł 1.7(2)(c) holenderskiej ustawy o podatku dochodowym (Wet IB 2001) mówi, że zagraniczny system emerytalny może być uznany za emeryturę, jeśli:

Jest traktowany jako emerytura w swoim kraju.
Korzysta z ulg podatkowych w swoim kraju.

IKZE. Raczej Box 1 (emerytura)

Składki na IKZE są odliczane od dochodu w Polsce. To znaczy, że państwo polskie już dało ulgę. Więc wartość IKZE ma dobre argumenty, żeby nie wchodziła do Box 3, tylko była traktowana jako emerytura (Box 1) w Holandii, a podatek zapłacisz przy wypłacie.

IKE. Raczej Box 3

Składki na IKE są z pieniędzy już opodatkowanych (bez ulgi w Polsce). Dlatego argumenty za tym, żeby wartość IKE wchodziła do Box 3, są mocniejsze. Deklarujesz jako vermogensrecht (prawo majątkowe).

Co robić?

Porozmawiaj z księgowym, który zna się na tym temacie. Nie każdy holenderski księgowy wie, co to IKE i IKZE. W praktyce to kwestia argumentacji w konkretnej sprawie.

Przyjazd w trakcie roku. M-biljet

Jeśli przyjechałeś do Holandii w trakcie roku (lub z niej wyjechałeś), składasz inny formularz niż ludzie mieszkający tu cały rok. Nazywa się M-biljet (M od migratie).

Jak liczy się Box 3 dla migrantów?

Peildatum, czyli 1 stycznia, nadal jest ten sam. Nawet jeśli 1 stycznia nie byłeś jeszcze w Holandii, bierze się ten dzień pod uwagę (z Twojego ówczesnego miejsca zamieszkania).

Następnie Box 3 jest proporcjonalnie zmniejszany według liczby pełnych miesięcy, w których byłeś rezydentem Holandii.

Przykład

Pan Michał przyjechał do Holandii 15 września 2025 roku.

Pełne miesiące rezydencji: październik, listopad, grudzień = 3 miesiące.
Proporcja: 3 dzielone przez 12 = 25 procent.
Wyliczony Box 3 mnoży się przez 25 procent. Płaci się tylko 25 procent z tej kwoty.

Częściowe miesiące (tak jak wrzesień u Pana Michała) nie liczą się.

Opcja dla niektórych. Binnenlandse belastingplicht

Jako migrant masz prawo wybrać, czy chcesz być traktowany jak pełnoroczny rezydent. Wtedy dostajesz pełną kwotę wolną i wszystkie ulgi, ale musisz też zadeklarować cały światowy dochód za cały rok (też za miesiące, kiedy nie mieszkałeś w Holandii).

Czy to się opłaca? Zależy od sytuacji. Ogólnie: tak, jeśli zarobki w Holandii były niskie, a ulgi duże. Nie, jeśli zarobki w Polsce przed przyjazdem były wysokie.

To wymaga indywidualnej analizy. Jeśli jesteś w takiej sytuacji, proszę o kontakt przed złożeniem zeznania.

Co się zmienia w 2026 roku

Szczegóły dla 2026 roku:

Kwota wolna: 59 357 EUR (singiel) / 118 714 EUR (para). Wzrosła w stosunku do 2025.
Banktegoeden: 1,28 procent (wstępne, definitywne pojawi się w 2027).
Overige bezittingen: 6,00 procent (definitywne).
Schulden: 2,70 procent (wstępne).
Stawka: nadal 36 procent.

Wielki dramat polityczny 2025/2026:

We wrześniu 2025 roku rząd chciał podnieść procent dla overige bezittingen do 7,78 procent i obniżyć kwotę wolną do 51 396 EUR.
27 listopada 2025 parlament (Tweede Kamer) odrzucił obie zmiany poprawką Grinwis (ChristenUnie). Poparły ją nawet partie, które zwykle się ze sobą nie zgadzają.
W listopadzie 2025 były wybory, nowy rząd (kabinet-Jetten: D66, VVD, CDA) zaczął urzędowanie w lutym 2026.
Nowy minister finansów to Eelco Heinen (VVD), nowy sekretarz stanu ds. podatków to Eelco Eerenberg (D66).

Wnioski dla Ciebie:

Na rok 2026 masz pewność: kwota wolna 59 357 EUR, procenty takie jak wyżej. To jest zaklepane.

Nowy system od 2028 roku. Na czym ma polegać

Holandia od lat obiecuje, że zastąpi Box 3 prawdziwym systemem, który opodatkuje realne zyski, a nie wymyślone.

Dlaczego jest opóźnienie?

Pierwotnie nowy system miał wejść w 2026. Przesunięto na 2027. Potem na 1 stycznia 2028. Powód? IT-owe problemy Belastingdienst. Przerobienie systemu komputerowego to gigantyczny projekt.

Co ma się zmienić?

Ustawa Wet werkelijk rendement box 3 proponuje dwa mechanizmy:

VAB (vermogensaanwasbelasting) – domyślny. Opodatkowuje zarówno realne zyski (dywidendy, odsetki), jak i niezrealizowane (wzrost wartości akcji, których nie sprzedałeś). Co roku.
VWB (vermogenswinstbelasting) – wyjątek. Opodatkowuje tylko zrealizowane zyski (przy sprzedaży). Stosuje się do nieruchomości i udziałów w startupach.

Nowe kwoty i limity

Kwota wolna od zwrotu: 1 800 EUR na osobę rocznie (to zastąpi obecną kwotę wolną od kapitału 57 684 EUR).
Odliczalne koszty (nabycia, zarządzania).
Przenoszenie strat do przodu (powyżej progu 500 EUR).
Stawka: nadal 36 procent.

Co to znaczy dla Polaków?

Dla osoby ze skromnymi oszczędnościami (do 50 tysięcy euro): system będzie neutralny lub trochę korzystniejszy. Przy 2 procentach oprocentowania z banku od 50 tysięcy wychodzi 1 000 EUR, czyli mieści się w kwocie wolnej od zwrotu.

Dla inwestorów giełdowych: może być gorzej. Bo płacisz od niezrealizowanych zysków. W dobrym roku (+30 procent na akcjach) zapłacisz sporo, nawet nie sprzedając akcji. Problem płynności – skąd wziąć pieniądze na podatek od papierów, których nie sprzedałeś?

Dla właścicieli mieszkań (np. w Polsce): zyski opodatkowane przy sprzedaży. Umowa polsko-holenderska nadal chroni.

Stan na kwiecień 2026

Ustawa przyjęta przez Tweede Kamer 12 lutego 2026 (93 z 150 głosów).
25 lutego 2026 minister Heinen ogłosił, że ustawa idzie z powrotem do poprawek przed Eerste Kamer. To wywołało ogromne oburzenie w parlamencie.
6 marca 2026 nowy sekretarz stanu Eerenberg potwierdził: obecny system nie zostanie przedłużony poza 2027, ustawa zostanie poprawiona.
Jasność ma być we wrześniu 2026 (Prinsjesdag).

Czyli: na dziś pewny jest tylko 2026 i 2027 w obecnym systemie. Rok 2028 to znak zapytania.

Siedem najczęstszych błędów Polaków

To, co widzę u siebie w biurze najczęściej:

1. Niezgłoszenie polskiego konta

Najczęstszy błąd. Wynika z przekonania, że skoro konto jest w Polsce, Belastingdienst o nim nie wie. Od 2016 roku wie. Dziś, w 2026 roku, prawdopodobnie widzi Twoje polskie saldo w zeznaniu przed Tobą.

2. Niezgłoszenie mieszkania w Polsce

Drugi najczęstszy. „To nie jest mój dom, więc nie liczy się”. Nieprawda. Dom w Polsce liczy się jako overige bezitting. Deklarujesz, umowa chroni Cię przed podwójnym podatkiem, ale wpisać trzeba.

3. Zła wycena mieszkania

Używanie ceny zakupu sprzed 15 lat. Przy dzisiejszych cenach nieruchomości w Polsce wartość rynkowa jest znacznie wyższa. Belastingdienst, jeśli sprawdzi, może sam oszacować (na podstawie podobnych ofert) i doliczyć różnicę plus karę.

4. Pominięcie kryptowalut

Szczególnie u młodszych klientów. Bitcoin, ETH, altcoiny – wszystko trzeba wpisać. Od 2026 system DAC8 i tak to pokaże. Lepiej teraz, dobrowolnie.

5. Nie wykorzystanie fiscal partnership

Pary, które dzielą majątek „intuicyjnie” 50 na 50, czasem tracą setki euro rocznie. Dobra alokacja może wyzerować podatek, a zła zostawia kilkaset euro na stole.

6. Brak odliczenia długów

Polska hipoteka, kredyt samochodowy, kredyt studencki. Wszystko powyżej progu 3 800 EUR na osobę można odliczyć. Wiele osób tego nie robi.

7. Ignorowanie pism z Belastingdienst

Pismo po holendersku ląduje w szufladzie. Po miesiącu przychodzi drugie, surowsze. Po dwóch jest boete (kara) lub dwangsom (kara pieniężna za zaniedbanie). Nie zostawiaj tego. Jeśli nie rozumiesz, przynieś na konsultację, rozszyfruję.

Mity, które krążą po grupach na Facebooku

W grupach „Polacy w Holandii” co chwilę pojawiają się takie wypowiedzi. Wszystkie są niepoprawne.

Mit 1. „Belastingdienst nie wie o moim koncie w Polsce”

Nieprawda. Od 2016 roku przez CRS Belastingdienst dostaje informację z ponad 100 krajów na świecie. Twoje konto w mBanku, PKO, ING Polska, Santanderze – każde jest widoczne.

Mit 2. „Zapłacę 36 procent od wszystkich moich pieniędzy”

Nieprawda. 36 procent liczy się od wymyślonego zwrotu, a nie od kwoty majątku. Efektywna stawka to ok. 0,1 do 0,5 procent rocznie.

Mit 3. „Moje mieszkanie w Polsce nie liczy się w Holandii”

Nieprawda. Liczy się jako aktywo. Umowa chroni przed podwójnym podatkiem, ale deklarować trzeba.

Mit 4. „Kryptowaluty są anonimowe”

Nieprawda. Od 2026 dyrektywa DAC8 zobowiązuje giełdy w UE do raportowania. Binance, Coinbase, Bitvavo, Zondacrypto – wszystkie będą przekazywać dane.

Mit 5. „Mogę przenieść pieniądze tuż przed 1 stycznia i uniknąć podatku”

Nieprawda. Peildatumarbitrage jest zabronione. Belastingdienst widzi takie manewry i kwestionuje.

Mit 6. „ZZP-owcy nie płacą podatku od oszczędności”

Nieprawda. Jeśli masz ZZP, majątek firmowy jest w Box 1, ale majątek prywatny (Twoje prywatne konto, prywatne mieszkanie, prywatne akcje) jest nadal w Box 3. Tak samo jak u pracownika.

Mit 7. „Jak nie dostanę zaproszenia, nie muszę się rozliczać”

Nieprawda. Obowiązek deklaracji istnieje niezależnie od zaproszenia, jeśli spodziewasz się, że masz do zapłacenia podatek. Kara za niezłożenie zaczyna się od 385 EUR.

Jakie dokumenty przygotować

Jeśli sam siadasz do aangifte w Box 3, przygotuj:

Wyciągi bankowe z salda na 1 stycznia. Ze wszystkich kont, holenderskich i polskich, w EUR i PLN.
WOZ-beschikking dla nieruchomości w Holandii (poza głównym mieszkaniem).
Wycenę nieruchomości w Polsce (operat szacunkowy, ogłoszenia porównywalne, wycena bankowa).
Raporty z platform inwestycyjnych (DeGiro, Interactive Brokers, BUX, polscy brokerzy) z wartością portfela na 1 stycznia.
Raporty z giełd kryptowalut (Binance, Coinbase, Bitvavo, Zondacrypto) na 1 stycznia.
Salda kredytów i pożyczek na 1 stycznia (polska hipoteka, kredyt auto, studencki).
Jaaropgave od pracodawcy lub pracodawców.
DigiD i BSN (swoje i partnera, jeśli fiscal partnership).
Polskie PIT-y, jeśli miałeś dochody w Polsce (PIT-36 plus PIT/ZG).
Dowody dotyczące IKE/IKZE, jeśli masz.

Jeśli tego wszystkiego nie masz, spokojnie. Przychodzisz na konsultację, przechodzimy razem przez listę, uzupełniamy brakujące rzeczy.

Najczęstsze pytania z mojego biurka

1. Ile mogę mieć oszczędności, żeby nie płacić nic?

57 684 EUR w 2025 roku, 59 357 EUR w 2026 roku dla singla. Dla małżeństwa odpowiednio 115 368 EUR i 118 714 EUR (razem).

2. Czy Belastingdienst naprawdę widzi moje konto w Polsce?

Tak. System CRS działa od 2016 roku. Polskie banki raportują, Belastingdienst dostaje dane. Prawdopodobnie Twoje saldo jest już wstępnie wpisane w Twojej aangifte.

3. Mam mieszkanie po babci w Polsce. Deklarować?

Tak. Jako overige bezitting, po wartości rynkowej. Dzięki umowie Polska-Holandia nie zapłacisz podwójnie, ale deklaracja musi być.

4. Jak dokładnie liczy się ten podatek?

Według wzoru z sekcji „Jak liczy się ten podatek krok po kroku” wyżej. W praktyce, dla typowego Polaka z oszczędnościami rzędu 60-100 tysięcy EUR, podatek to od 0 do 200 EUR rocznie.

5. Mam ZZP, czy dla mnie są inne zasady?

Dla majątku firmowego (konto firmowe, sprzęt, auto w firmie) tak – to Box 1. Dla majątku prywatnego (konto osobiste, mieszkanie na wynajem, crypto) zasady są takie same jak u pracownika – Box 3.

6. Czy warto zgłaszać werkelijk rendement (prawdziwy zysk)?

Tak, jeśli jest niższy od fikcyjnego. Od aangifte 2025 robi się to automatycznie w formularzu. Nie możesz stracić – Belastingdienst zawsze bierze kwotę niższą.

7. Mam Bitcoiny. Muszę deklarować?

Tak. To overige bezitting. Wartość rynkowa na 1 stycznia. Od 2026 i tak to widać przez DAC8.

8. Czy z partnerem mogę podzielić majątek, żeby płacić mniej?

Tak. Fiscal partners mogą wybrać dowolną proporcję (nie musi być 50/50). Dobry księgowy policzy, jak najlepiej.

9. Mam hipotekę w Polsce. Czy odliczę?

Tak, powyżej progu 3 800 EUR na osobę. Minus tego progu, cała reszta pomniejsza Twój majątek w Box 3.

10. Nie zgłosiłem zagranicznych aktywów przez kilka lat. Co teraz?

Można złożyć inkeerregeling (dobrowolne ujawnienie). Skutki są dużo lżejsze niż przy odkryciu przez Belastingdienst (kara do 300 procent, naliczenie 12 lat wstecz). Im szybciej, tym lepiej. Proszę o kontakt, porozmawiamy.

Podsumowanie. Co zapamiętać

Jeśli doczytałeś do końca, gratulacje. Temat jest obszerny, ale teraz znasz podstawy lepiej niż 95 procent ludzi, którzy mieszkają w Holandii.

Trzy rzeczy do zapamiętania:

Po pierwsze: Cały Twój światowy majątek (konta, mieszkania, crypto) liczy się do Box 3. Polskie konto też. Mieszkanie w Polsce też. Kryptowaluty też.

Po drugie: Nie płacisz 36 procent od całości. Płacisz 36 procent od wymyślonego zwrotu, który jest ułamkiem całości. Dla typowej osoby efektywny podatek to 0,1 do 0,5 procent majątku rocznie.

Po trzecie: Od 2025 roku masz w deklaracji opcję werkelijk rendement. Jeśli Twój prawdziwy zysk był niższy niż fikcyjny, zapłacisz od prawdziwego. Nigdy nie zapłacisz więcej, niż wyszłoby po starej metodzie.

Co teraz zrobić?

Sprawdź swoje salda na 1 stycznia 2026. Konta w Holandii i w Polsce. Giełdy, crypto. Mieszkania, wierzytelności.
Porównaj z kwotą wolną. Jeśli jesteś poniżej, spokój. Jeśli powyżej, trzeba policzyć podatek.
Zastanów się nad zaległościami. Jeśli w poprzednich latach czegoś nie zgłosiłeś (polskie konto, mieszkanie), pomyśl o inkeerregeling.
Przyjdź na konsultację, jeśli sprawa jest skomplikowana. Nie zgaduj.

Zapisz się na live w maju 2026

Wszystko, o czym napisałam tutaj, omawiam na żywo na live w maju 2026. Odpowiadam na pytania, pokazuję przykłady na Twoim komputerze, tłumaczę najczęstsze sytuacje.

Zapisz się na live: Box 3 dla Polaków w Holandii

Potrzebujesz pomocy z rozliczeniem?

Prowadzę biuro rachunkowe Wala Advies w Dordrecht. Specjalizuję się w rozliczeniach Polaków w Holandii: prywatnych, firmowych, toeslagen, Box 3.

W razie pytań proszę o kontakt: info@walaadvies.nl

Jestem w kontakcie.

Monika Hoffman-Wala | Wala Advies Dordrecht | maj 2026

Wszystkie informacje na podstawie stanu prawnego z kwietnia 2026 roku (belastingdienst.nl, rechtspraak.nl, rijksoverheid.nl). Kwoty i stawki mogą ulec zmianie. Artykuł ma charakter ogólny i nie zastępuje indywidualnej konsultacji podatkowej.

waladvies #box3holandia #podatkiholandia #rozliczenianl #ksiegowydordrecht #dordrecht #zzpnl #polacywholandii #oszczednoscinl #mieszkaniewpolsce