Masz firmę w Holandii i używasz samochodu do pracy?
Temat auta w firmie to jedno z najczęstszych pytań moich klientów. I jedno z tych, gdzie najłatwiej o błąd, który kosztuje setki albo tysiące euro rocznie.
W tym artykule wyjaśniam jak rozliczyć samochód w firmie ZZP i VOF: kiedy opłaca się auto prywatne na kilometrówkę, kiedy firmowe, ile kosztuje bijtelling i jak go uniknąć, co się zmieniło w 2025 i 2026 roku.
Spis treści
- Trzy opcje: prywatne, firmowe, leasing
- Auto prywatne na km – jak to działa
- Auto firmowe – bijtelling i koszty
- Bijtelling 2025/2026 – stawki i przykłady
- Jak uniknąć bijtellingu
- BTW od samochodu – co można odliczyć
- Leasing finansowy vs operacyjny
- Auto elektryczne vs spalinowe – co się zmieniło
- Trzy scenariusze z kwotami
- Najczęstsze błędy
- Podsumowanie – co wybrać
Trzy opcje: prywatne, firmowe, leasing
Zanim przejdziemy do szczegółów, warto zrozumieć że w Holandii masz trzy główne sposoby rozliczenia samochodu w firmie:
1. Auto prywatne używane do firmy – rozliczasz 0,23 EUR za każdy kilometr służbowy. Proste, bezpieczne, bez bijtellingu.
2. Auto firmowe (na bilansie firmy) – odliczasz wszystkie koszty, ale jeśli jeździsz prywatnie powyżej 500 km rocznie, doliczany jest bijtelling do Twojego dochodu.
3. Leasing – finansowy (auto na Twoim bilansie) lub operacyjny (auto na bilansie leasingodawcy). Każdy ma inne konsekwencje podatkowe.
Która opcja jest najlepsza? Zależy od Twojej sytuacji. Przejdźmy przez każdą po kolei.
Auto prywatne na km – jak to działa
To najprostszy wariant. Auto jest Twoje prywatnie, ale gdy używasz go do celów służbowych, odliczasz 0,23 EUR za każdy kilometr służbowy.
Ta stawka pokrywa wszystko: paliwo, ubezpieczenie, naprawy, amortyzację, MRB (podatek drogowy), parking. Nie możesz oddzielnie odliczać faktur za paliwo czy serwis – kwota 0,23 EUR/km jest all-in.
Przykład
Jeździsz do klientów 20 000 km rocznie:
20 000 km x 0,23 EUR = 4 600 EUR odliczenia od zysku
Przy stawce podatkowej ok. 37% to ok. 1 700 EUR mniej podatku rocznie.
Co musisz dokumentować
Prowadź ewidencję kilometrów (rittenregistratie):
- data przejazdu,
- adres początkowy i końcowy,
- cel podróży (służbowy / prywatny),
- liczba kilometrów,
- stan licznika na początku i na końcu.
Belastingdienst może zażądać ewidencji do 7 lat wstecz.
BTW od auto prywatnego
Mimo że auto jest prywatne, możesz odliczyć BTW od kosztów eksploatacji (paliwo, naprawy) proporcjonalnie do udziału jazd służbowych. Na przykład: 50% km służbowych = 50% BTW do odliczenia z faktur.
Ważne: na gruncie BTW dojazdy z domu do stałego miejsca pracy (woon-werkverkeer) liczą się jako jazdy prywatne. To odwrotnie niż w podatku dochodowym.
Kiedy auto prywatne się opłaca
- Jeździsz stosunkowo mało km służbowych (poniżej 15 000 rocznie)
- Nie chcesz prowadzić szczegółowej dokumentacji
- Auto jest starsze i tanie w utrzymaniu
- Nie chcesz ryzyka bijtellingu
Auto firmowe – bijtelling i koszty
Jeśli wpiszesz auto w majątek firmy (ondernemingsvermogen), odliczasz wszystkie rzeczywiste koszty: paliwo, ubezpieczenie, naprawy, MRB, amortyzację, parking, opłaty drogowe.
Ale jest haczyk. Jeśli używasz tego auta prywatnie powyżej 500 km rocznie, Belastingdienst dolicza do Twojego dochodu tzw. bijtelling – procentową wartość auta.
Kiedy auto „musi” być firmowe
Holenderskie prawo rozróżnia:
- auto używane w ponad 90% do firmy → obowiązkowo firmowe,
- auto używane w poniżej 10% do firmy → obowiązkowo prywatne,
- między 10% a 90% → Twój wybór.
Jakie koszty odliczasz
Gdy auto jest firmowe, odliczasz:
- paliwo / ładowanie,
- ubezpieczenie (informuj ubezpieczyciela że auto jest firmowe),
- MRB (podatek drogowy),
- naprawy, serwis, opony, APK,
- myjnię,
- parking służbowy (komercyjny),
- opłaty drogowe i winiety.
Czego nie odliczysz: mandaty drogowe – nigdy, bez wyjątku.
Amortyzacja
Samochód firmowy amortyzujesz liniowo przez 5 lat (20% rocznie), do wartości rezydualnej.
Przykład: auto za 25 000 EUR, wartość rezydualna 2 500 EUR (10%).
Roczna amortyzacja: (25 000 – 2 500) / 5 = 4 500 EUR rocznie.
Jeśli kupiłeś auto w trakcie roku, amortyzację liczysz proporcjonalnie (np. zakup w lipcu = 6/12 rocznej amortyzacji).
Bijtelling 2025/2026 – stawki i przykłady
Bijtelling to kwota doliczana do Twojego dochodu za prywatne użytkowanie auta firmowego. To nie jest dodatkowy podatek – to fikcyjny przychód, od którego płacisz normalny podatek dochodowy.
Stawki bijtelling
| Kategoria | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Spalinowe i hybrydy | 22% cataloguswaarde | 22% |
| Elektryczne (do 30 000 EUR) | 17% | 18% |
| Elektryczne (powyżej 30 000 EUR) | 22% | 22% |
| Wodór / auta solarne | 17% bez limitu | 18% bez limitu |
| Youngtimer (2025: >15 lat; 2026: >16 lat) | 35% wartości rynkowej | 35% wartości rynkowej |
Co to jest cataloguswaarde
Cataloguswaarde to oryginalna cena katalogowa nowego auta w dniu pierwszej rejestracji, łącznie z BTW i BPM oraz akcesoriami fabrycznymi.
Nawet jeśli kupiłeś auto używane za 15 000 EUR, a jego cataloguswaarde wynosiła 35 000 EUR – bijtelling liczysz od 35 000 EUR.
Ważna wskazówka: akcesoria montowane po dacie pierwszej rejestracji nie zwiększają cataloguswaarde. Warto to wiedzieć przy zakupie.
Zamrożenie stawki na 60 miesięcy
Stawka bijtelling obowiązująca w momencie pierwszej rejestracji auta jest zamrożona na 60 miesięcy (5 lat). Auto zarejestrowane w 2025 z bijtelling 17% zachowuje tę stawkę do 2030.
Przykłady
Auto spalinowe, cataloguswaarde 30 000 EUR:
Bijtelling: 22% x 30 000 = 6 600 EUR rocznie doliczane do dochodu.
Przy stawce podatkowej 37,48%: realny koszt podatkowy ok. 2 470 EUR/rok.
Auto spalinowe, cataloguswaarde 50 000 EUR:
Bijtelling: 22% x 50 000 = 11 000 EUR rocznie.
Realny koszt podatkowy: ok. 4 120 EUR/rok.
Auto elektryczne 45 000 EUR, rejestracja 2026:
Bijtelling: (18% x 30 000) + (22% x 15 000) = 5 400 + 3 300 = 8 700 EUR rocznie.
Maximering – ważna zasada dla ZZP
Dla przedsiębiorców (nie dla pracowników) bijtelling nie może przekroczyć rzeczywistych kosztów auta w danym roku (łącznie z amortyzacją). Jeśli Twoje roczne koszty auta wynoszą 5 000 EUR, a bijtelling wyszedłby 6 600 EUR – zapłacisz bijtelling tylko od 5 000 EUR.
Jak uniknąć bijtellingu
Opcja 1: Poniżej 500 km prywatnych rocznie
Jeśli udowodnisz, że jeździsz prywatnie poniżej 500 km rocznie, bijtelling nie obowiązuje. Musisz to udowodnić kompletną ewidencją kilometrów (rittenregistratie).
Ważne dla ZZP: nie możesz złożyć „Verklaring geen privégebruik auto” – to opcja tylko dla pracowników. Jako ZZP jedyny sposób to ewidencja kilometrów.
Opcja 2: Verklaring dla bestelauto
Jeśli masz bestelauto (furgonetkę/vana) i używasz go wyłącznie do celów służbowych (zero km prywatnych), możesz złożyć „Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto” przez Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Deklarujesz: zero kilometrów prywatnych (nie „poniżej 500” – dokładnie zero). Nie musisz wtedy prowadzić ewidencji km. Ale Belastingdienst kontroluje to kamerami (ANPR) – jakikolwiek prywatny użytek oznacza problemy.
To opcja popularna wśród budowlańców i transportowców, którzy mają osobne auto prywatne.
BTW od samochodu – co można odliczyć
Gdy auto jest firmowe
Możesz odliczyć BTW od zakupu (jeśli to BTW-auto, nie marge-auto) i od kosztów eksploatacji. Ale na koniec roku musisz dokonać korekty za prywatne użytkowanie.
Korekta BTW – metoda forfaitowa
Jeśli nie prowadzisz szczegółowej ewidencji prywatnego użytkowania, stosujesz korektę ryczałtową:
| Sytuacja | Stawka korekty |
|---|---|
| BTW odliczono przy zakupie, auto do 5 lat | 2,7% catalogusprijs rocznie |
| BTW odliczono przy zakupie, auto powyżej 5 lat | 1,5% catalogusprijs rocznie |
| Marge-auto (bez BTW przy zakupie) | 1,5% od pierwszego dnia |
Okres 5 lat liczy się: rok pierwszego użycia + 4 kolejne lata kalendarzowe.
Przykład: auto kupione w 2022, catalogusprijs 30 000 EUR. Lata 2022-2026: korekta 2,7% x 30 000 = 810 EUR rocznie. Od 2027: 1,5% x 30 000 = 450 EUR rocznie.
Ograniczenie korekty (maximering)
Korekta BTW nie może być wyższa niż suma: BTW odliczonego za bieżącą eksploatację + 1/5 BTW od zakupu (w pierwszych 5 latach). Po 5 latach: cap = tylko BTW za bieżącą eksploatację.
Co podlega BTW, a co nie
| Koszt | BTW | Odliczenie |
|---|---|---|
| Zakup auto (BTW-auto) | 21% | Tak (jednorazowo, z korektą) |
| Zakup auto (marge-auto) | brak | Nie |
| Paliwo / ładowanie | 21% | Tak (proporcjonalnie) |
| Naprawy, serwis, opony, APK | 21% | Tak (proporcjonalnie) |
| Ubezpieczenie | brak BTW | Nie (assurantiebelasting, nie BTW) |
| MRB (podatek drogowy) | brak BTW | Nie (opłata rządowa) |
| Parking komercyjny (Q-Park itp.) | 21% | Tak |
| Parking uliczny (gmina) | brak BTW | Nie (parkeerbelasting) |
| Leasing operacyjny (rata) | 21% | Tak |
Leasing finansowy vs operacyjny
| Cecha | Leasing finansowy | Leasing operacyjny |
|---|---|---|
| Auto na bilansie firmy | Tak | Nie |
| Amortyzacja do odliczenia | Tak | Nie |
| Rata do odliczenia | Tylko odsetki | Cała rata |
| BTW od zakupu | Jednorazowe odliczenie | Nie |
| BTW od rat | Nie dotyczy | Tak (21% z każdej raty) |
| KIA (ulga inwestycyjna) | Tak (dla bestelauto) | Nie |
| Ubezpieczenie, serwis | Twoja sprawa | Często w cenie |
| Auto po zakończeniu | Twoje | Zwracasz |
Przy obu formach: jeśli jeździsz prywatnie powyżej 500 km – bijtelling obowiązuje tak samo.
Kiedy co się opłaca
Leasing finansowy – gdy chcesz KIA (28% dodatkowego odpisu dla bestelauto), jednorazowy zwrot BTW od zakupu i własność auta po spłacie.
Leasing operacyjny – gdy cenisz wygodę (ubezpieczenie i serwis w cenie), nie chcesz auta na bilansie i nie zależy Ci na KIA.
Auto elektryczne vs spalinowe – co się zmieniło
Zmiany w 2025 i 2026 są znaczące. Korzyści podatkowe EV kurczą się z roku na rok.
Bijtelling EV – harmonogram wygaszania
| Rok rejestracji | Stawka (do 30 000 EUR) | Powyżej 30 000 EUR |
|---|---|---|
| 2025 | 17% | 22% |
| 2026 | 18% | 22% |
| 2027 | 20% | 22% |
| 2028 | 22% | 22% |
Od 2028 roku EV nie ma już żadnej ulgowej stawki bijtelling. Ale pamiętaj: stawka zamraża się na 60 miesięcy od rejestracji.
MRB (podatek drogowy) – duży skok
| Rok | Zniżka MRB dla EV personenauto | Zniżka MRB dla EV bestelauto |
|---|---|---|
| 2025 | 75% | 75% |
| 2026 | 30% | 0% |
Zniżka MRB dla plug-in hybryd: od 2026 = 0% (pełna stawka).
Dla cięższych EV (baterie ważą!) MRB może wynosić ponad 1 000 EUR rocznie od 2026.
BPM – nowe zasady dla bestelauto od 2025
Od 1 stycznia 2025 zniesiono ondernemersregeling BPM dla bestelauto. To oznacza:
- Nowa furgoneta spalinowa: BPM naliczany wg emisji CO2. Stawka 2026: 76,57 EUR za gram CO2/km.
- Przykład: diesel 130 g/km = 9 954 EUR BPM.
- EV bestelauto (0 g CO2) = 0 EUR BPM – nadal zwolnione.
To ogromna zmiana dla ZZP kupujących nowe furgonety spalinowe.
Youngtimer – uwaga na 2027
| Rok | Próg youngtimera |
|---|---|
| 2025 | >15 lat |
| 2026 | >16 lat |
| 2027 | >25 lat |
Od 2027 auta w wieku 16-24 lat tracą status youngtimera i wracają do standardowego bijtelling 22% od oryginalnej cataloguswaarde. To może kosztować tysiące euro rocznie.
Trzy scenariusze z kwotami
Scenariusz A: auto prywatne, 20 000 km służbowych
Budowlaniec ZZP, zysk 50 000 EUR, starszy VW Caddy prywatny.
| Pozycja | Kwota |
|---|---|
| Odliczenie km | 20 000 x 0,23 = 4 600 EUR |
| Oszczędność podatkowa (~37%) | ok. 1 700 EUR |
| Zwrot BTW (paliwo+serwis, ~50% użytek firmowy) | ok. 260 EUR |
| Łączna korzyść podatkowa | ok. 1 960 EUR/rok |
Realne koszty utrzymania auta (paliwo, ubezpieczenie, MRB, serwis): ok. 5 500 EUR/rok.
Netto po odliczeniach: ok. 3 540 EUR/rok z własnej kieszeni.
Scenariusz B: bestelauto firmowy z Verklaring (0 km prywatnych)
Budowlaniec ZZP, zysk 50 000 EUR, VW Transporter firmowy za 30 000 EUR, Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik.
| Pozycja | Kwota |
|---|---|
| Roczne koszty (amortyzacja + paliwo + ubezpieczenie + MRB + serwis) | ok. 10 260 EUR |
| Bijtelling | 0 EUR (Verklaring) |
| Odliczenie od zysku | 10 260 EUR |
| Oszczędność podatkowa (~37%) | ok. 3 800 EUR |
| KIA w roku 1 (28% x 24 793 netto) | 6 942 EUR dodatkowego odpisu = ok. 2 570 EUR mniej podatku |
| Jednorazowy zwrot BTW od zakupu | 5 207 EUR |
| Korzyść rok 1 | ok. 11 577 EUR |
| Korzyść roczna (rok 2-5) | ok. 4 420 EUR |
To znacząco więcej niż wariant prywatny, ale wymaga dyscypliny – zero km prywatnych.
Scenariusz C: EV firmowy (personenauto), zysk 60 000 EUR
Tesla Model 3 lub podobny, catalogusprijs 45 000 EUR, rejestracja 2025, jazdy prywatne >500 km.
| Pozycja | Kwota |
|---|---|
| Roczne koszty (amortyzacja + ładowanie + ubezpieczenie + MRB + serwis) | ok. 10 594 EUR |
| Bijtelling (17% x 30 000 + 22% x 15 000) | 8 400 EUR |
| Netto odliczenie od zysku | 2 194 EUR |
| Oszczędność podatkowa | ok. 811 EUR |
| KIA | 0 EUR (personenauto nie kwalifikuje się) |
| Jednorazowy zwrot BTW od zakupu | 7 810 EUR |
| Korzyść rok 1 | ok. 7 684 EUR |
| Korzyść roczna (rok 2-5) | ok. -126 EUR (bijtelling zjada korzyść) |
EV personenauto na firmę jest coraz mniej opłacalny podatkowo. Od 2026 jeszcze gorzej (18% zamiast 17%, wyższy MRB).
Najczęstsze błędy
- Brak ewidencji kilometrów – Belastingdienst automatycznie nalicza bijtelling za cały rok. Nie musisz nic udowadniać – brak ewidencji = bijtelling z automatu.
- ZZP składa „Verklaring geen privégebruik” – ta opcja istnieje tylko dla pracowników. ZZP musi udowadniać poniżej 500 km prywatnych ewidencją km.
- Myślenie że bijtelling to dodatkowy podatek – bijtelling to doliczenie do dochodu, nie bezpośredni podatek. 6 600 EUR bijtellingu to ok. 2 470 EUR realnego podatku (nie 6 600).
- Zapominanie o korekcie BTW w Q4 – co roku w ostatniej deklaracji BTW musisz dokonać korekty za prywatne użytkowanie (2,7% lub 1,5% catalogusprijs).
- Wliczanie personenauto do KIA – samochody osobowe z białą tablicą nie kwalifikują się do KIA od 2017. Tylko bestelauto.
- Trzymanie auta na firmie po skończonej amortyzacji – po 5 latach amortyzacja = 0, ale bijtelling dalej w pełnej wysokości. To moment na wymianę auta lub przeniesienie do majątku prywatnego.
- Odliczanie mandatów – mandaty drogowe nigdy nie są kosztem uzyskania przychodu, bez wyjątku.
Podsumowanie – co wybrać
Nie ma jednej odpowiedzi dla wszystkich. Ale ogólne zasady:
Auto prywatne na km (0,23 EUR) – najlepsze gdy: mało km służbowych, nie chcesz ryzyka bijtellingu, auto jest starsze.
Bestelauto firmowy z Verklaring – najlepsze dla budowlańców i transportowców, którzy mają osobne auto prywatne. Zero bijtellingu, pełne koszty, KIA 28%. Ale: zero km prywatnych, dosłownie.
EV na firmę – 2025 to ostatni rok z bijtelling 17% zamrożonym na 5 lat. Od 2028 przewaga EV znika całkowicie.
Leasing operacyjny – wygodny, ale bez KIA i bez jednorazowego zwrotu BTW. Matematycznie mniej opłacalny podatkowo.
Potrzebujesz pomocy?
Każda sytuacja jest inna. Jeśli nie wiesz co wybrać lub chcesz policzyć konkretnie ile zaoszczędzisz – napisz do mnie.
Konsultacja: 70 EUR/h
Email: info@walaadvies.nl
Telefon: +31 611 786 550
Strona: walaadvies.nl
Artykuł przygotowany przez Monika Hoffman-Wala, Wala Advies
Kwiecień 2026 | Dotyczy roku podatkowego 2025/2026
Pamiętaj: Ten artykuł to przewodnik. Każda sytuacja podatkowa jest inna. W razie wątpliwości – skonsultuj się ze specjalistą.
