KOR. Czym jest i co warto o nim wiedzieć?

Osoby pracujące w Holandii, zarówno zatrudnione na umowę o pracę, jak i te prowadzące własną działalność mogą liczyć na różne formy wsparcia od państwa. Jedną z nich jest Kleineondernemersregeling (KOR), czyli program dla małych firm działających na terenie Holandii. Dzięki niemu firma może skorzystać ze zwolnienia z podatku BTW (VAT). Czym dokładnie jest KOR i co warto o nim wiedzieć? Zapraszamy do lektury!

KOR. Co to takiego i jakie warunki należy spełnić, aby przystąpić do programu?

Podatek VAT to termin bardzo dobrze znany każdej osobie prowadzącej własny biznes. Obowiązuje on na terenie całej Unii Europejskiej, a naliczany jest na większość towarów i usług. Przedsiębiorcy pobierają go od swoich klientów, by następnie przekazać do zgodnie z prawem do urzędu skarbowego. Czy zwolnienie z VAT-u jest możliwe?

Zapewne każdy działający na terenie Holandii przedsiębiorca słyszał też o różnych formach dofinansowań, jakie oferuje to państwo. Małe firmy mogą na przykład skorzystać z Kleineondernemersregeling (KOR). Jest to program skierowany do działalności jednoosobowych (ZZP), spółek (VOF), fundacji oraz stowarzyszeń. Wsparcie w ramach KOR przysługuje tym przedsiębiorstwom, których roczny obrót nie przekracza 20 000 euro.

KOR polega na zwolnieniu przedsiębiorcy z podatku VAT, określanego w Holandii również jako BTW (belasting toegevoegde waarde). Jeśli spełni on określone warunki, wówczas nie musi już go naliczać swoim klientom. KOR zwalnia również z obowiązku składania deklaracji VAT (aangifte BTW), wykluczając automatycznie możliwość odzyskania podatku VAT od poniesionych kosztów i poczynionych inwestycji. Innymi słowy, jest to mała ulga podatkowa dla firm działających w Holandii.

Należy w tym miejscu podkreślić, że przystąpienie do KOR oznacza co prawda zwolnienie z podatku VAT, jednak nie zwalnia z terminowego regulowania innych zobowiązań podatkowych. Mowa tu m.in. o podatku dochodowym. Istotne jest też to, że KOR przyznawany jest konkretnej osobie, a nie firmie. Oznacza to, że w przypadku prowadzenia przez danego przedsiębiorcę więcej niż jednej zarejestrowanej działalności, bierze się pod uwagę łączny ich obrót, przy zachowaniu tego samego progu, tj. 20 000 euro.

Szczególną czujność powinni też zachować ci przedsiębiorcy, którzy swoją działalność prowadzą częściowo poza granicami Holandii. Przepisy innych państw mogą bowiem nie dopuszczać możliwości zwolnienia z VAT usług i towarów sprzedawanych na ich obszarze.

Warunki przystąpienia do KOR są dość proste i przejrzyste. Podstawowym wymogiem jest prowadzenie swojej działalności na terenie Holandii. Drugim warunkiem, który należy spełnić, jest próg obrotów osiąganych w skali roku. Jak już wspomniano powyżej, nie mogą one przekroczyć kwoty 20 000 euro, co pozwala zakwalifikować firmę do kategorii małych przedsiębiorstw.

Poprawne obliczenie wysokości obrotu

Przedsiębiorcy, którzy naliczają podatek VAT do świadczonych usług, muszą pamiętać, aby obliczając wysokość swojego obrotu podczas ubiegania się o KOR, nie traktowali go jako części tego obrotu. Obrotem jest bowiem suma wszystkich wpłat od klientów, bez uwzględniania w tym podatku VAT. Przystąpienie do programu spowoduje, że przedsiębiorca nie będzie już musiał naliczać swoim usługobiorcom VAT-u.

Obliczając wysokość obrotu, przedsiębiorca może uwzględnić dostawy towarów i usług. Mowa tu o dostawach eksportowych i wewnątrzwspólnotowych, które są opodatkowane holenderskim podatkiem 21%, 9% i 0%, oraz inne dostawy opodatkowane holenderskim podatkiem VAT, trafiające do innej holenderskiej firmy (jest to tzw. krajowe odwrotne obciążenie). Należy w tym miejscu podkreślić, że ustalając wysokość obrotów przedsiębiorstwa, trzeba uwzględnić wyłącznie te osiągane na terenie Holandii. Do KOR mogą przystąpić bowiem również te firmy, których działalność rozciąga się poza granice tego państwa.

Wniosek o przyznanie KOR. Jak go złożyć?

Złożenie wniosku o KOR nie jest skomplikowaną procedurą. Przedsiębiorca może to zrobić poprzez wypełnienie odpowiedniego wniosku o  KOR dostępnego na stronie internetowej Belastingdienst (Melding Omzetbelasting Kleineondernemersregeling). 

Ważne: Od 1 pażdziernika 2024 roku zgłoszenia można dokonać tylko online na stronie internetowej Belastingdienst  w zakładce Mijn Belastingdienst Zakelijk

Rezygnacja z udziału w KOR

Zgodnie z obowiązującymi do tej pory zasadami przedsiębiorcy, którzy rozważają przystąpienie do KOR, muszą mieć świadomość, że wyrejestrowanie z programu możliwe jest dopiero po trzech latach uczestnictwa. Wyjątkiem jest sytuacja, w której obrót firmy przekroczy kwotę obrotu 20 000 euro w ciągu jednego roku. Wówczas należy niezwłocznie zrezygnować z dalszego udziału w KOR. Co więcej, już w przypadku pierwszej faktury, w której przekroczono wyznaczony pułap, należy doliczyć, a następnie rozliczyć podatek VAT.

Warto w tym miejscu dodać, że chęć wycofania się z programu po upływie trzech lat musi zostać zgłoszona przez przedsiębiorcę. W przeciwnym razie program automatycznie będzie obejmował jego działalność. Co więcej, nieprzestrzeganie przez przedsiębiorcę wymagań związanych udziałem w programie KOR, naraża go na kary finansowe.

Jednak od 1 stycznia 2025 nastąpi ważna zmiana w KOR. Obowiązkowy do tej pory minimalny okres uczestnictwa w KOR wynoszący 3 lata przestanie obowiązywać. Z KOR bedzie można zrezygnować w każdym monemcie, a także nie trzeba będzie czekać 3 lat aby znów móc przystąpić do KOR. Okres karencji rozpocznie się w kwartale, w którym program się skończył do następnego roku kalendarzowego. Co oznacza możliwość ponownego przystąpienia do KOR od początku następnego roku.

Wady i zalety programu

Forma wsparcia, jaką jest KOR niekoniecznie jest opłacalna dla każdego małego przedsiębiorcy.

Program KOR ma niestety jeden istotny szkopuł, którym jest to, że korzystającemu z niego przedsiębiorcy nie przysługuje zwrot podatku VAT od kosztów i inwestycji. Decyzja o skorzystaniu z takiego wsparcia powinna być zatem bardzo dobrze przemyślana i poprzedzona dokładną analizą oczekiwań klientów oraz oszacowaniem przyszłych dochodów.

Zaletą skorzystania z KOR jest zaś to, że przedsiębiorca może zaoferować swoim klientom niższą stawkę, czyli kwotę po odjęciu VAT-u, z którego zwalnia program. Jednak także i tu należy zachować ostrożność. Przyciągnięcie nowych klientów lub zamawianie przez obecnych większej ilości towarów bądź usług, siłą rzeczy będzie prowadziło do zwiększenia sprzedaży, a co za tym idzie, również obrotu. Zdecydowanie jest to na plus, ale jeżeli przekroczy on umowne 20 000 euro, wówczas firma będzie zmuszona ponownie naliczać swoim klientom VAT, a tym samym wzrosną oferowane im ceny. Takie obniżki, a następnie nagłe podwyżki mogą zaś negatywnie odbić się na wizerunku przedsiębiorstwa oraz osłabić zaufanie klientów.

Teoretycznie uzyskując zwolnienie z VAT, przedsiębiorca ma też szansę zwiększyć swoje przychody. Stanie się tak, gdy będzie liczył swoim klientom dokładnie taką samą cenę za usługę, co w przypadku odprowadzania podatku. Z tym że kwota ta będzie już stanowiła zysk. Pułapką w tej sytuacji jest to, że wzrosną koszty klienta, ponieważ on również nie będzie mógł odliczyć podatku, ponieważ nie zostanie on uwzględniony na fakturze. Dlatego także i w tym przypadku przedsiębiorca powinien bardzo dokładnie przeanalizować swoją sytuację. Trzeba bowiem brać pod uwagę fakt, że nie odzyska podatku VAT z tytułu poniesionych kosztów biznesowych, przez co w ogólnym rozliczeniu jego dochód wcale nie wzrośnie.

Dużym plusem przystąpienia do KOR, szczególnie w przypadku jednoosobowych, małych firm, jest uproszczenie prowadzenia księgowości. W przypadku wystawienia faktury dla klienta dokument ten musi zostać opatrzony adnotacją o zwolnieniu z VAT (BTW): „Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. Artikel 25 Wet O.B”.

Czy warto przystąpić do KOR?

Ciężko jest jednoznacznie ocenić czy warto przystąpić do KOR, czy też lepiej pozostać przy odprowadzaniu VAT-u. Wszystko zależy bowiem od specyfiki danej działalności i planów rozwojowych firmy, a także generowanych przez nią przychodów.

Przedsiębiorcy, którzy współpracują głównie z innymi przedsiębiorcami i szacują, że będą w najbliższym czasie ponosić wysokie koszty biznesowe, raczej nie powinni korzystać z programu. Może on zaś okazać się dobrym rozwiązaniem w przypadku tych firm, które obsługują przede wszystkim klientów prywatnych lub przedsiębiorstwa zwolnione z VAT. Aby taki krok okazał się opłacalny, ich właściciele powinni mieć też pewność, że nie przekroczą progu obrotowego 20 000 euro oraz nie będą musieli dokonywać żadnych większych inwestycji.

Reasumując, przystąpienie do programu KOR ma zarówno swoje plusy, jak i minusy. Dlatego decyzja o udziale w nim powinna być przez przedsiębiorcę dobrze przemyślana i poprzedzoną kalkulacją, czy takie działanie będzie dla niego opłacalne. Kluczowe znaczenie będą miały na tym polu trzy czynniki: oszacowanie obrotu i kosztów, w które wliczony jest VAT, oszacowanie obrotu i kosztów bez VAT-u oraz określenie stawek po przystąpieniu do programu. W razie wątpliwości warto skorzystać z usług doświadczonego doradcy biznesowego, który podpowie najlepsze i najbardziej opłacalne rozwiązania dla danej działalności.

Masz pytania? Chcesz porozmawiać o swojej firmie? Zapraszamy do kontaktu.